Дробление бизнеса в 2026: как ФНС вычисляет схему и что делать, чтобы не потерять все
В декабре 2025 года ФНС зарегистрировала 140 000 новых ИП — и 20 000 из них, по оценке службы, имели признаки дробления. Это не случайность. Это реакция бизнеса на налоговую реформу, которая с 1 января 2026 года снизила порог освобождения от НДС на УСН с 60 до 20 млн рублей. Многие предприниматели увидели в разделении бизнеса единственный способ остаться на спецрежиме. Проблема в том, что ФНС увидела то же самое — и подготовилась.
По данным опроса «Опоры России», 80,8% малых предпринимателей считают налоговую нагрузку избыточной, а около 30% задумывались об искусственном разделении активов. Но задуматься — не значит сделать правильно. В 2026 году налоговая перешла от выездных проверок к превентивному контролю: система АСК НДС-2 выявляет признаки дробления еще до получения первой выручки компанией. Инспектор вправе направить уведомление о рисках на основе анализа данных — без визита и без проверки.
Проблема в том, что ФНС увидела то же самое — и подготовилась.
Что такое дробление в 2026 году: определение, которое важно понять точно
Само по себе наличие нескольких фирм или ИП у одного собственника закон не запрещает. Конституционный суд еще в 2017 году закрепил: бизнес вправе строить структуру так, как ему удобно, и это не нарушение, пока цель не сводится к неправомерному сокращению налогов. Но в июле 2024 года понятие «дробление» впервые получило законодательное закрепление — в подпункте 1 пункта 1 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Формулировка ключевая: искусственное распределение единой деятельности между структурами, которые лишь формально независимы, а фактически подчиняются одним людям и созданы ради налоговой экономии через спецрежимы.
Ключевое слово здесь — «единой». Налоговая ищет ситуацию, где формально фирм несколько, а бизнес по факту один. Структуры не принимают независимых решений, не рискуют собственными деньгами, не имеют своих ресурсов и клиентов. ФНС смотрит на выгодоприобретателя: кто фактически управляет группой и получает от нее доход.
Почему бизнес идет на дробление: это не жадность, это давление
Прежде чем осуждать «схемотехников», стоит понять контекст. Рост налоговой нагрузки свыше 20% за 2025 год при одновременном падении маржинальности ниже 10% сформировал у части малых предпринимателей единственный воспринимаемый выход — разделение бизнеса. По данным того же опроса «Опоры России», у более чем 40% субъектов МСП нагрузка за 2025 год выросла более чем на 20% к 2024-му, у свыше 15% — в полтора раза и выше.
Ключевой триггер — снижение порогов применения спецрежимов. С 2026 года порог для уплаты НДС на УСН составил 20 млн рублей, с 2027 года — 15 млн, с 2028 года — 10 млн. Основную ставку НДС увеличили до 22%, а льготные ставки страховых взносов для большинства МСП отменили — теперь им нужно платить не 15, а 30%.
Параллельно число плательщиков АУСН достигло 444 000: по данным РБК, 64% предпринимателей выбрали этот режим именно для того, чтобы избежать уплаты НДС. Это не планирование — это реакция на регуляторное давление.
Как ФНС вычисляет схему: 4 блока признаков и цифровой след
В 2026 году ФНС не «копает подозрительных» — она работает системно. На семинаре по налоговой безопасности советник ФНС и налоговый юрист компании «ПБУ» Эльзина Исламгулова подробно разобрала, по каким признакам инспекторы выявляют искусственное дробление. Все признаки сгруппированы в четыре блока:
Помимо этих четырех блоков, ФНС прорабатывает 14 практических направлений. Отдельным источником информации слу анализ банковского цифрового следа компании: платежи, реквизиты, история операций.
Ключевые маркеры для ФНС — отсутствие у юридического лица собственных ресурсов: штата (кроме директора), имущества, транспорта, при этом единственный контракт — услуги для основного бизнеса. Как отмечает управляющий партнер NOVATOR Legal Group Вячеслав Косаков, «это почти стопроцентный риск». Всего маркеров дробления около 50–60.
По состоянию на июнь 2026 года признаки искусственного дробления выявляются через кластерный анализ данных АСК НДС-3, ПК ВАИ и системы управления рисками СУР АСК НДС-2 — без назначения выездной проверки.
Чек-лист
- Управленческий блок. Кто фактически принимает решения в разных юрлицах — совпадает ли реальное руководство, несмотря на формально разных директоров. Если один человек подписывает договоры от имени трех компаний, это сигнал.
- Организационный блок. Единство бизнес-процессов: общие поставщики и клиенты, единый сайт, общая реклама, пересекающиеся виды деятельности. Известны случаи, когда о прочности общего коммерческого интереса свидетельствуют данные на портале госзакупок — достаточно сличить контакты и имена лиц, действующих от имени той и другой компании.
- Имущественный блок. Общее имущество, помещенияжит, оборудование, юридический адрес между формально разными компаниями.
- Кадровый блок. Пересекающийся или переходящий из компании в компанию персонал, совместительство, единый кадровый учет.
Что будет, если схему докажут
Если риски подтверждаются, следующий шаг — предпроверочный анализ, который служит ступенькой к решению о назначении выездной налоговой проверки. При подтверждении схемы деятельность всех вовлеченных компаний переквалифицируют в деятельность одного налогоплательщика — с доначислением налогов за три года без права на льготные режимы.
Но на кону не только деньги. Для тех, кто продолжает: на кону и уголовное дело против собственника или директора.
Где грань: законная группа компаний против дробления
Это самый важный вопрос для тех, кто уже имеет несколько юрлиц или планирует их создать.
Если разделение бизнеса имеет самостоятельную деловую цель — например, выделение разных направлений деятельности, привлечение партнеров, управление рисками, — и каждая структура реально самостоятельна, это законная группа компаний. Налоговый кодекс прямо допускает, что предприниматель выбирает форму ведения дел и метод учета сам.
Если же цель разделения сводится только к уменьшению налоговых обязательств, а структуры не имеют реальной самостоятельности — это дробление.
Суды при оценке учитывают: осуществление единого производственного процесса взаимосвязанными лицами на спецрежимах; отсутствие у разделения самостоятельной деловой цели и экономического эффекта, не связанного с уменьшением налогов; несение одним участником расходов, относящихся к деятельности другого; отсутствие у подконтрольного лица собственных основных и оборотных средств.
Граница проходит по деловой цели.
Законные альтернативы: что делать вместо дробления
Если вы задумались о дроблении — это сигнал, что пора к юристу, а не к схеме. Вот законные инструменты, которые работают в 2026 году.
- Реструктуризация вместо разделения. Вместо создания формально независимых фирм можно выстроить реальную холдинговую структуру с самостоятельными бизнес-единицами, у каждой из которых — свои ресурсы, персонал и деловая цель.
- Смена налогового режима. В 2026 году бизнес со ставкой НДС 5% (7%) может перейти на ставку 22% в течение первого года работы — раньше это было возможно только спустя три года. Для некоторых компаний переход на общую систему оказывается выгоднее, чем поддержание сложной структуры с риском доначислений.
- Расширение расходов на УСН. С 2026 года расширен перечень расходов, которые можно списывать на УСН «Доходы минус расходы» — раньше действовал жесткий закрытый список из ст. 346.16 НК РФ. Грамотная работа с расходами может снизить налоговую базу законно.
- Инвестиционные вычеты и работа с активами. Для предотвращения дробления лимит по доходам, дающий право на применение УСН и ПСН, был пересмотрен — но параллельно появились новые возможности: инвестиционные вычеты и легальный международный налоговый planning для тех, у кого есть внешнеэкономическая деятельность.
- Налоговая медиация. ФНС теперь предлагает новый подход урегулирования налоговых споров — медиацию. Проект пилотный, но он позволяет решать спорные ситуации без суда.
Амнистия: последний шанс закрыть прошлое
С 2025 года действует амнистия за дробление по 176-ФЗ: периоды 2022–2024 годов можно закрыть без доначислений, если бизнес отказался от схемы в 2025–2026 годах. Условие: нарушений в 2025–2026 годах не должно быть обнаружено.
Если вы уже структурировали бизнес через несколько юрлиц и понимаете, что признаки дробления есть, — это не повод паниковать. Это повод срочно провести внутренний аудит структуры группы компаний по всем четырем блокам — управленческому, организационному, имущественному и кадровому.
Вывод
Дробление бизнеса в 2026 году — это не «серая схема», которую можно спрятать. Это зона системного цифрового мониторинга, где ФНС видит группу компаний целиком, а не как набор отдельных юрлиц. Если вы задумывались о разделении бизнеса из-за роста налоговой нагрузки, остановитесь на минуту. Возможно, то, что вы планируете, уже имеет 50–60 маркеров, по которым налоговая вычисляет схему.
Есть законные пути — реструктуризация, смена режима, работа с расходами, медиация. Они сложнее, чем «просто открыть еще одно ИП». Но они не приведут к доначислениям на 87 млн рублей и уголовному делу.
Если у вас уже есть несколько юрлиц или вы думаете о структурировании бизнеса — начните с аудита. Не с регистрации новой компании, а с вопроса: какая деловая цель у этого разделения, кроме налоговой экономии? Если ответа нет — это не структурирование. Это дробление.
