НДС для IT: Ловушка в лицензионном договоре, о которой вы не знаете
Многие IT-компании уверены: раз ПО в Реестре — НДС можно не платить. А потом приходит налоговая с доначислением на миллионы. За что?
Программное обеспечение — в Реестре. Лицензионный договор — составлен. Все законно. Но налоговая доначисляет НДС на десятки миллионов. Знакомая ситуация?
Дело в том, что главная ошибка кроется не в лицензии, а в том, что идет с ней в одном договоре.
Дело в том, что главная ошибка кроется не в лицензии, а в том, что идет с ней в одном договоре.
Техподдержка ≠ лицензия. И ФНС это доказала
По закону освобождение от НДС по подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ распространяется строго на передачу прав на программы для ЭВМ, включенные в Реестр российского ПО.
А услуги технической поддержки — даже если они идут в одном договоре с лицензией — это самостоятельная операция по оказанию услуг.
И доначислить НДС на техподдержку — законно.
Судебная практика Вот что об этом говорит Верховный Суд РФ в деле № А75-8058/2016: «Техническое сопровождение — это самостоятельный вид деятельности, не связанный с распоряжением исключительными правами».
Три сценария, которые ведут к налоговой проверке
Сценарий А. Техподдержка включена в стоимость лицензии без выделения отдельной цены.
Вы указали в договоре: «НДС не облагается». Налоговая посчитает, что вы неправомерно освободили от налога услуги. Доначислят НДС расчетным методом, начислят пени по статье 75 НК РФ и оштрафуют по пункту 1 статьи 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы). При умысле — по пункту 3 статьи 122 НК РФ (40%).
Сценарий Б. Техподдержка выделена отдельной строкой, но тоже освобождена от НДС.
Это еще более очевидный случай. Налоговая доначислит НДС ровно на стоимость техподдержки без всяких расчетов. Это как пригласить проверку с открытой картой.
Сценарий В. Техподдержка оформлена как «предоставление обновлений» в рамках лицензии.
Здесь есть нюанс. Обновления ПО, если они действительно являются передачей прав на новые версии, могут подпадать под льготу. Но если за этим скрываются обычные услуги (консультирование, устранение ошибок, настройка), налоговая оценит операцию по ее реальному содержанию, а не по названию.
Единственное исключение — и оно рискованное
Минфин в письме от 03.08.2023 № 03-07-07/72795 разрешил не облагать НДС техподдержку, если:
Кажется, спасение? Не совсем. На практике доказать, что стоимость техподдержки «нельзя выделить», почти невозможно. Налоговая найдет способ — через рыночные цены, трудозатраты, штатное расписание. И доначислит НДС.
Что это значит для вашего бизнеса прямо сейчас
ФНС последовательно ужесточает контроль за IT-компаниями. Проверяют реальность разработки, структуру доходов, правильность применения льгот. При этом в 2026 году принят Федеральный закон № 425-ФЗ, который сохранил освобождение от НДС для IT-компаний (вопреки первоначальным планам отмены льготы с 2026 года). Однако сохранение льготы означает лишь то, что правила игры остались прежними, а не то, что риски исчезли.
Напротив, фокус налогового контроля сместился именно на правильность применения освобождения. А значит, ошибки в структурировании договоров становятся главной мишенью для доначислений. Техподдержка в лицензионном договоре — одна из самых частых причин налоговых споров.
Экспертный взгляд: что мы рекомендуем
Анализ рисков. Провести аудит действующих договоров и первичных документов: в каком объеме вы оказываете техподдержку? Как она оформлена? Есть ли раздельный учет по пункту 4 статьи 149 НК РФ? Без него льготу не применить ко всей сделке.
Структурирование. Выделить техподдержку в отдельный договор или, как минимум, четко разделить стоимость лицензии и услуг в спецификациях. Это полностью убирает риски смешанного договора.
Подготовка к проверке. Если налоговая уже пришла — важно иметь доказательства, что «техподдержка» по существу являлась предоставлением обновлений, а не услугами. А если нет — своевременно подать уточненные декларации до начала проверки, чтобы избежать штрафа (статья 81 НК РФ).
Что мы рекомендуем
- Анализ рисков
- Структурирование
- Подготовка к проверке
Вывод
Мы не обещаем, что налоговая вас не проверит. Но мы гарантируем, что к этой проверке вы будете готовы. И риски — минимизированы.
Свяжитесь с нами для аудита ваших лицензионных договоров и налоговой стратегии. Мы проведем анализ рисков, проверим документы на ошибки, которые видны только профессионалам.
